Verohyvitys suurille puhtaan siirtymän investoinneille

Arviointiperuste

Investointihyvityksen myöntämisen perusteena on laissa XX säädettyjen edellytysten täyttyminen. 

Ei merkittävää haittaa -periaate (DNSH)

Verohyvityksen myöntäminen jakson 4 mukaisille investoinneille edellyttää, että investointihankkeen toteutuksessa noudatetaan ”ei merkittävää haittaa” -periaatetta elpymis- ja palautumistukivälineen perustamisesta annetun asetuksen (EU) 2021/2412 artiklan 6 mukaisesti.

Investoinnin luonne ja koko

Investointihyvitykseen oikeuttavat investointihankkeet, jotka koskevat:

 1) muuta kuin biologista alkuperää olevien uusiutuvien polttoaineiden tuotantoa, biopolttoaineiden tuotantoa, ja liikenteessä käytettävän biokaasun (mukaan lukien biometaani) tuotantoa; 

2) sähkön pitkäaikaista varastointia tai lämmön kausivarastointia; 

3) vähähiilisten polttoaineiden tuotantoa yhdessä 1 kohdassa tarkoitettujen muuta kuin biologista alkuperää olevien uusiutuvien polttoaineiden tuotannon kanssa. 

Investointihyvityksen myöntäminen edellyttää, että hankkeen kohteena olevan laitoksen nimellisteho on vähintään 1 MW.

Muuta kuin biologista alkuperää olevia uusiutuvia polttoaineita koskevat erityiset edellytykset

Jos investointihanke koskee muuta kuin biologista alkuperää olevien uusiutuvien polttoaineiden tuotantoa, investointihyvityksen myöntäminen edellyttää, että tuotetut polttoaineet täyttävät eräiden polttoaineiden kestävyyskriteereistä annetun lain 2 luvussa kyseisille polttoaineille säädetyt kestävyyskriteerit. 13 § Biopolttoaineita ja biokaasua koskevat erityiset edellytykset. Jos investointihanke koskee biopolttoaineiden tai biokaasun (mukaan lukien biometaanin) tuotantoa, investointihyvityksen myöntäminen edellyttää, että tuotetut polttoaineet täyttävät eräiden polttoaineiden kestävyyskriteereistä annetun lain 2 luvussa kyseisille polttoaineille säädetyt kestävyyskriteerit.

Vähähiilisiä polttoaineita koskevat erityiset edellytykset

Jos investointihanke koskee vähähiilisten polttoaineiden tuotantoa, investointihyvityksen myöntäminen edellyttää, että: 

1) tuotettujen vähähiilisten polttoaineiden elinkaaren aikaisten kasvihuonekaasupäästöjen on oltava vähintään 70 prosenttia pienemmät kuin korvaavan fossiilisen polttoaineen kasvihuonekaasupäästöt; 

2) vähähiilisten polttoaineita tuotetaan yhdessä 12 §:ssä säädetyt edellytykset täyttävien muuta kuin biologista alkuperää olevien uusiutuvien polttoaineiden kanssa siten, että tuotetuista polttoaineista vähintään 80 prosenttia on muuta kuin biologista alkuperää olevia uusiutuvia polttoaineita; ja 

3) tuotettujen vähähiilisten polttoaineiden energiasisältö on peräisin muista kuin fossiilisista lähteistä.

Edellä 1 kohtaa sovellettaessa kierrätettyjen hiilipitoisten polttoaineiden kasvihuonekaasuvaikutusten laskemiseen sovelletaan, mitä komission delegoidussa asetuksessa (EU) 2023/1185 säädetään. Muiden vähähiilisten polttoaineiden kuin kierrätettyjen hiilipitoisten polttoaineiden kasvihuonekaasuvaikutusten laskemiseen sovelletaan, mitä Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin (EU) 2024/1788 täydentämisestä täsmentämällä menetelmä vähähiilisillä polttoaineilla saavutettavien kasvihuonekaasupäästöjen vähennysten arvioimiseksi annetussa komission delegoidussa asetuksessa (EU) 2025/2359 säädetään.

Tuen kannustava vaikutus

Tuen on kannustettava tuensaajaa tekemään investointi, jota se ei toteuttaisi lainkaan tai toteuttaisi rajoitetusti tai eri tavalla ilman tukea.

Aikataulu

Investointihyvityksen perusteena oleva investointihanke on saatava valmiiksi ja toimintakykyiseksi 48 kuukauden kuluessa investointihyvityksen myöntämispäivästä.

Jos investointihanke koskee vesivoiman pumppuvarastointia tai muuta kuin biologista alkuperää olevien uusiutuvien polttoaineiden taikka vähähiilisten polttoaineiden tuotantoa, määräaika hankkeen valmistumiselle on 60 kuukautta.

Mikäli määräaikaa ei noudateta, vähennetään yhtiölle kyseisen investointihankkeen perusteella myönnetyn investointihyvityksen määrästä yksi prosentti jokaista aikarajan ylittävää kuukautta kohden. Vähennystä investointihyvityksen määrästä ei kuitenkaan tehdä, jos yhtiö osoittaa, että viivästyminen on johtunut yhtiöstä riippumattomasta odottamattomasta syystä, jota yhtiö ei asianmukaista huolellisuutta noudattaen olisi voinut välttää.

Arviointiperuste

Investointihyvityksen myöntämisen perusteena on laissa XX säädettyjen edellytysten täyttyminen.

Ei merkittävää haittaa -periaate (DNSH)

Verohyvityksen myöntäminen jakson 5 mukaisille investoinneille edellyttää, että investointihankkeen toteutuksessa noudatetaan ”ei merkittävää haittaa” -periaatetta elpymis- ja palautumistukivälineen perustamisesta annetun asetuksen (EU) 2021/2412 artiklan 6 mukaisesti.

Investoinnin luonne ja koko

Tukea voidaan myöntää investointiin, joka mahdollistaa vähintään toisen seuraavista:

1) teollisen toiminnan kasvihuonepäästöjen vähentämistä tai 

2) teollisen toiminnan energiatehokkuuden parantamista. 

Investointihyvitystä ei myönnetä investointihankkeisiin, jotka koskevat: 

a) kasvihuonekaasupäästöjen vähentämistä tai energiatehokkuuden parantamista maataloustuotteiden alkutuotannossa sekä kalastus- ja vesiviljelytuotteiden alkutuotannossa 

b) kasvihuonepäästöjen vähentämistä tai energiatehokkuuden parantamista energian tuotannossa, kuljettamisessa tai varastoinnissa; 

c) fossiilisten polttoaineiden, mukaan lukien maakaasun käyttöä keinona vähentää kasvihuonepäästöjä tai parantaa energiatehokkuutta. 

Investointihyvityksen myöntäminen edellyttää, että hankkeen investointihyvityksen perusteeksi hyväksyttävät kustannukset ovat vähintään 50 miljoonaa euroa tai, että investointihanke on osa investointiohjelmaa. Yhteen investointiohjelmaan voi sisällyttää enintään viisi yksittäistä laitoskohtaista investointihanketta ja jokaisen yksittäisin laitoskohtaisen investointihankkeen vähimmäiskoko on oltava 10 miljoonaa euroa.

Teollisuuden kasvihuonekaasupäästöjen vähentämistä koskevan investointihankkeen edellytykset

Investointihyvityksen myöntäminen teollisuuden kasvihuonepäästöjen vähentämistä koskevan investointihankkeen perusteella edellyttää; 

1) olemassa olevan laitoksen kasvihuonepäästöjä vähentävän investointihankkeen osalta, että: 

a) investointihanke vähentää olemassa olevan laitoksen kasvihuonekaasupäästöjä vähintään 40 prosenttia, ja päästökauppalain I liitteessä tarkoitettujen laitosten osalta laskee ne alle tehokkaimpaan 10 prosentin joukkoon kuuluvien laitosten keskimääräisten päästöjen, sellaisina kuin ne on määritetty [tarkistettujen vertailuarvojen määrittämisestä Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2003/87/EY 10 a artiklan 2 kohdan mukaisesti päästöoikeuksien jakamiseksi maksutta kaudella 2021–2025 annetussa komission täytäntöönpanoasetuksessa (EU) 2021/447, jäljempänä komission täytäntöönpanoasetus]; tai 

b) investointihanke vähentää olemassa olevan laitoksen teknisen yksikön kasvihuonekaasupäästöjä vähintään 90 prosenttia; 

2) olemassa olevan laitoksen korvaavien uusien laitosten kasvihuonekaasupäästöjä vähentävien investointihankkeiden osalta, että: 

a) investointihanke koskee päästökauppalain I liitteessä tarkoitettua laitosta; ja 

b) investointihankkeella varmistetaan, että laitoksen kasvihuonekaasupäästöt ovat vähintään 10 prosenttia pienemmät kuin tehokkaimpaan 10 prosentin joukkoon kuuluvien laitosten keskimääräiset päästöt, sellaisina kun ne on määritelty komission täytäntöönpanoasetuksessa tai: suorien kasvihuonekaasupäästöjen väheneminen mitataan viiden investointihyvitysoikeutta koskevaa hakemusta edeltävän kalenterivuoden keskimääräisten suorien kasvihuonepäästöjen perusteella. Investointihyvityksen myöntäminen edellyttää lisäksi, että yhtiö osoittaa, että investointihankkeella saadaan aikaan kasvihuonekaasupäästöjen kokonaisvähennyksiä, kun otetaan huomioon sekä investointihankkeen suorat että välilliset kasvihuonekaasupäästöt.

Teollisuuden energiatehokkuuden parantamista koskevan investointihankkeen edellytykset 

 Investointihyvityksen myöntäminen investointihankkeelle edellyttää, että 

1) investoinnin takaisinmaksuaika on vähintään viisi vuotta; ja 

2) investointihanke vähentää laitoksen energiankulutusta vähintään 20 prosenttia tuotannon yksikköä kohti. 

Edellä tarkoitettu energiankulutuksen väheneminen mitataan laitteistojen energian loppukulutuksen perusteella viiden investointihyvitysoikeutta koskevaa hakemusta edeltävän kalenterivuoden aikana toteutuneen keskimääräisen energiankulutuksen perusteella.

Kasvihuonekaasupäästöjen vähentämistä ja energiatehokkuuden parantamista koskevan investointihankkeen investointihyvityksen perusteeksi hyväksyttävät kustannukset

Investointihyvityksen perusteeksi hyväksyttäviä kustannuksia ovat kasvihuonekaasupäästöjen vähentämisen tai energiatehokkuuden parantamisen saavuttamiseen suoraan liittyvät investointikustannukset. Energian tuotantoon liittyvät investointikustannukset voidaan hyväksyä investointihyvityksen perusteeksi, jos: 

1) energian tuotanto on olennainen osa investointia; 

2) energian tuotanto koskee uusiutuvia muuta kuin biologista alkuperää olevia polttoaineita, jotka täyttävät lain 12 §:ssä säädetyt edellytykset tai vähähiilisiä polttoaineita, jotka täyttävät lain 14 §:n 1 ja 3 kohdassa säädetyt edellytykset; 

3) polttoaineet tuotetaan samassa paikassa, jossa teollista toimintaa harjoitetaan; ja 

4) tuotetuista polttoaineista vähintään 80 prosenttia käytetään yhtiön omassa teollisessa toiminnassa investointihankkeen sijaintipaikassa.

Erityiset edellytykset hiilidioksidin talteenottoa koskeville investointihankkeille

Jos investointihanke koskee hiilidioksidin talteenotto-laitteiden käyttöönottoa, investointihyvityksen myöntäminen edellyttää, että investointihanke johtaa laitteiden toiminnan alkaessa suorien kasvihuonekaasupäästöjen vähentämiseen, kun otetaan huomioon koko hiilidioksidin talteenotto- ja varastointiketju tai koko hiilidioksidin talteenotto- ja hyödyntämisketju. Investointihankkeen katsotaan johtavan 1 momentissa tarkoitettuun suorien kasvihuonepäästöjen vähentämiseen muun ohessa jos: 

1) investointihankkeen seurauksena talteen otettavaa hiilidioksidia hyödynnetään tavalla, jossa siitä on tullut pysyvästi kemiallisesti sitoutunutta tuotteeseen niin, että se ei pääse ilmakehään tavanomaisessa käytössä, mukaan lukien tuotteen käyttöiän päättymisen jälkeen tapahtuva tavanomainen käsittely; 

2) investointihankkeen seurauksena talteen otettavaa hiilidioksidia käytetään 12 §:n edellytykset täyttävien muuta kuin biologista alkuperää olevien uusiutuvien polttoaineiden tai 14 §:n 1 momentin 1 kohdan edellytykset täyttävien vähähiilisten polttoaineiden tuotantoon; 

3) investointihankkeen seurauksena hiilidioksidia otetaan talteen sen pysyvää geologista varastointia varten hiilidioksidin talteenotto- ja varastointiketjun kautta laitoksissa, joille on myönnetty lupa hiilidioksidin geologisesta varastoinnista ja neuvoston direktiivin 85/337/ETY sekä Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivien 2000/60/EY, 2001/80/EY, 2004/35/EY, 2006/12/EY ja 2008/1/EY ja asetuksen (EY) N:o 1013/2006 muuttamisesta annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2009/31/EY (87) mukaisesti, mukaan lukien laitokset, jotka on tunnustettu strategisiksi hiilidioksidin varastoinnin nettonollahankkeiksi Euroopan nettonollateknologiatuotteiden valmistusekosysteemiä vahvistavasta toimenpidekehyksestä annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) 2024/1735 mukaisesti.

Erityiset edellytykset biopolttoaineiden, vedyn tai vetypohjaisten polttoaineiden käytölle

Jos investointihanke koskee teollisen toiminnan kasvihuonekaasujen vähentämistä tai energiatehokkuuden parantamista siirtymällä käyttämään osittain tai kokonaan biopolttoaineita, bionesteitä, biokaasua, biometaania tai biomassapolttoaineita, investointihyvityksen myöntäminen edellyttää, että kyseiset polttoaineet täyttävät niille eräiden polttoaineiden kestävyyskriteereistä annetun lain 2 luvussa säädetyt kestävyyskriteerit. Jos investointihanke koskee teollisuuden kasvihuonekaasujen vähentämistä tai energiatehokkuudenparantamista, johon liittyy vedyn tai vetypolttoaineiden käyttöä, investointihyvityksen myöntäminen edellyttää, että käytettävä vety ja vetypohjaiset polttoaineet ovat joko 12 §:ssä säädetyt edellytykset täyttäviä muuta kuin biologista alkuperää olevia uusiutuvia polttoaineita, 14 §:n 1 kohdassa säädetyt edellytykset täyttäviä vähähiilisiä polttoaineita tai biomassasta tuotettua vetyä, joka täyttää eräiden polttoaineiden kestävyyskriteereistä annetun lain 2 luvussa kaasumaisille biomassapolttoaineille säädetyt kestävyyskriteerit.

Tuen kannustava vaikutus

Tuen on kannustettava tuensaajaa tekemään investointi, jota se ei toteuttaisi lainkaan tai toteuttaisi rajoitetusti tai eri tavalla ilman tukea.

Aikataulu

Investointihyvityksen perusteena oleva investointihanke on saatava valmiiksi ja toimintakykyiseksi 60 kuukauden kuluessa investointihyvityksen myöntämispäivästä. 

Mikäli tätä 60 kuukauden määräaikaa ei noudateta, vähennetään yhtiölle kyseisen investointihankkeen perusteella myönnetyn investointihyvityksen määrästä yksi prosentti jokaista 60 kuukauden aikarajan ylittävää kuukautta kohden. Vähennystä investointihyvityksen määrästä ei kuitenkaan tehdä, jos yhtiö osoittaa, että viivästyminen on johtunut yhtiöstä riippumattomasta odottamattomasta syystä, jota yhtiö ei asianmukaista huolellisuutta noudattaen olisi voinut välttää

Arvipintiperuste

Investointihyvityksen myöntämisen perusteena on laissa XX säädettyjen edellytysten täyttyminen.

Investoinnin luonne ja koko

Investointihyvitykseen oikeuttavat investointihankkeet puhtaan teknologian valmistuskapasiteetin lisäämiseen, jotka liittyvät: 

1)   aurinkoteknologiaan, maatuuliteknologiat ja merellä tuotettavan uusiutuvan energian teknologiat, akkuteknologiat ja energian varastointiteknologiat, lämpöpumput ja geotermisen energian teknologiat, vetyteknologiat, kestävät biokaasu- ja biometaaniteknologiat, hiilidioksidin talteenotto- ja varastointiteknologiat, sähköverkkoteknologiat, ydinfissioenergiateknologiat, kestävien vaihtoehtoisten polttoaineiden teknologiat, vesivoimateknologiat, muut uusiutuvan energian teknologiat, energiajärjestelmiin liittyvät energiatehokkaat teknologiat, muuta kuin biologista alkuperää olevat uusiutuvat polttoaineet, bioteknologian ilmasto- ja energiaratkaisut, hiilestä irtautumiseen tähtäävät muutosvoimaiset teollisuusteknologiat, hiilidioksidin kuljetus- ja hyödyntämisteknologiat, liikenteen tuuli- ja sähköavusteiset teknologiat, muut ydinteknologiat.  

Puhtaan teollisuuden kehityksen ohjelmaa edistäviä valtiontukitoimia koskevasta kehyksestä annetun komission tiedonannon C/2025/3602 (puhtaan teollisuuden kehityksen valtiontukikehys) liitteessä II lueteltujen lopputuotteiden tuotantoa, myös uusioraaka-aineita käyttäen. 

2)   Edellä alakohdassa 1 mainittujen pääasiallisten erityisten komponenttien tuotantoa, myös uusioraaka-aineita käyttäen

3)   1 ja 2 alakohdassa määriteltyjen lopputuotteiden tai komponenttien tuotannossa tarvittavien uusien tai talteen otettujen kriittisten raaka-aineiden tuotantoa. Kriittisillä raaka-aineilla tarkoitetaan (EU) 2024/1252 liitteen II jaksossa 1 tarkoitettuja kriittisiä raaka-aineita. 

Investointihyvityksen myöntäminen edellyttää, että hankkeen investointihyvityksen perusteeksi hyväksyttävät kustannukset ovat vähintään 50 miljoonaa euroa.

Investointihyvityksen perusteeksi hyväksyttävät kustannukset

Investointihyvityksen perusteeksi hyväksyttäviä kustannuksia ovat 22 §:ssä tarkoitettujen hyödykkeiden valmistamiseen tai talteenottoon tarvittavaan aineelliseen omaisuuteen, kuten maa-alueisiin, rakennuksiin, tehtaisiin, laitteistoihin tai koneisiin, ja aineettomaan omaisuuteen, kuten patenttioikeuksiin, lisensseihin, tietotaitoon tai muuhun henkiseen omaisuuteen, kohdistuvat investointihankkeen kustannukset. Investointihyvityksen perusteeksi hyväksyttäväksi kustannukseksi luettavan aineettoman omaisuuden on täytettävä seuraavat ehdot: 

1) sen on pysyttävä kytkeytyneenä alueeseen, jossa investointihanke toteutetaan, eikä sitä saa siirtää muille alueille; 

2) sitä on hyödynnettävä ensisijaisesti kyseisessä investointihyvitystä saavassa laitoksessa; 

3) sen on oltava poistokelpoista; 

4) se on ostettava markkinaehdoin yhtiöstä riippumattomilta kolmansilta osapuolilta; 

5) se on sisällytettävä investointihyvitystä hakevan yhtiön omaisuuteen; ja 

6) sen on pysyttävä kytkeytyneenä investointihyvityksen perusteena olevaan investointihankkeeseen vähintään viiden vuoden ajan.

Aikataulu

Investointihyvityksen perusteena oleva investointihanke on saatava valmiiksi ja toimintakykyiseksi 60 kuukauden kuluessa investointihyvityksen myöntämispäivästä. 

Mikäli tätä 60 kuukauden määräaikaa ei noudateta, vähennetään yhtiölle kyseisen investointihankkeen perusteella myönnetyn investointihyvityksen määrästä yksi prosentti jokaista 60 kuukauden aikarajan ylittävää kuukautta kohden. Vähennystä investointihyvityksen määrästä ei kuitenkaan tehdä, jos yhtiö osoittaa, että viivästyminen on johtunut yhtiöstä riippumattomasta odottamattomasta syystä, jota yhtiö ei asianmukaista huolellisuutta noudattaen olisi voinut välttää.

Erityiset edellytykset

1) investointi säilytetään investoinnin sijaintipaikassa vähintään viiden vuoden ajan investointihankkeen valmistumisen jälkeen;

2) on olemassa konkreettinen riski siitä, että investointi ei toteudu ETA-alueella;

3) yhtiö tai konserni, johon se kuuluu, ei ajanjaksona, joka alkaa investointihyvityksen hakemisesta ja päättyy kahden vuoden kuluttua investointihankkeen valmistumisesta, siirrä investointihyvityksen perusteena olevan investointihankkeen sijaintipaikkaan toisesta ETAalueen valtiosta samoja tai vastaavia tuotantotoimintoja, joiden perusteella investointihyvitys myönnetään; 

4) investointihyvityksen perusteeksi hyväksyttävistä kustannuksista vähintään 25 prosenttia rahoitetaan yhtiön omilla varoilla tai ulkopuolisella rahoituksella, johon ei liity julkista tukea. Investointihyvitystä ei myönnetä, jos yhtiö, tai konserni, johon se kuuluu, on kahden investointihyvityksen hakemista edeltävän vuoden aikana siirtänyt Suomeen toisesta ETAalueen valtiosta samoja tai vastaavia tuotantotoimintoja, jota koskevaan investointihankkeeseen investointihyvitystä haetaan.